Про декларування громадянами доходів, отриманих у 2022 році
спілкувалися під час «гарячої лінії» в Старосамбірській ДПІ. На питання які надійшли під час сеансу телефонного зв’язку «гарячої лінії» відповідав начальник Старосамбірської ДПІ Віктор Дмитрук.
Пропонуємо вашій увазі найактуальніші які цікавили платників цього
тижня.
Чи змінилась форма податкової декларації у 2023 році?
Так, з 01 січня 2023 року вводиться в дію нова форма Декларації про
майновий стан і доходи (далі – податкова декларація), затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 травня 2022 року № 143, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03.06.2022 за № 593/37929 (з урахуванням змін, внесених наказом Міністерства фінансів України від 09 червня 2022 року № 160).
Отже, за результатами 2022 року платники податків – фізичні особи
подають податкову декларацію за формою, яка передбачає наявність нових
додатків до Декларації, а саме:
Ф4 – розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних
осіб та військового збору, оподатковуваних доходів від продажу протягом
звітного (податкового) року об’єкта(ів) нерухомого та/або рухомого майна;
МПЗ – розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за
податковий рік, що розраховується фізичними особами –підприємцями (крім
осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) –власниками, орендарями,
користувачами на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису)
земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.
Які доходи підлягають декларуванню?
Випадки, за яких платники податку зобов’язані самостійно обчислити суму
податку (збору), що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного
податкового року шляхом подання до податкового органу податкової
декларації:
• отримання окремих видів доходів, що не підлягають оподаткуванню при
виплаті, але не звільнених від оподаткування (п.п. 168.1.3 п.168.1 ст. 168
Кодексу) (суми заборгованості, за якими минув строк позивної давності;
нецільова благодійна допомога понад установлену норму; додаткове благо,
тощо);
• отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом (від інших
фізичних осіб (резидентів або нерезидентів)) (п.п. 168.2.1 п.168.2 ст. 168
Кодексу) (спадщина; подарунки; доходи від оренди майна іншій фізичній особі,
доходи від операцій з продажу (обміну) рухомого та нерухомого майна, у
випадках передбачених Кодексом, тощо);
• іноземні доходи (п.п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Кодексу);
У який термін необхідно громадянину подати декларацію про
отримані доходи та сплатити задекларовані суми податків та зборів?
Податковим кодексом України (далі – Кодекс) передбачено, що податкову
декларацію про майновий стан і доходи громадяни, у яких виникає обов’язок
щодо подання податкової декларації подають до 01 травня року, наступного за
звітним;
До уваги! Якщо останній день строку подання податкової декларації
припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається
операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п.
49.20 ст. 49 Кодексу). Тобто у 2023 році останнім днем подання є 01 травня!
Платник податку – фізична особа, який зобов’язаний подати податкову
декларацію, визначає свої податкові зобов’язання, які сплачує за кодами
бюджетної класифікації:
«11010500» – «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується
фізичними особами за результатами річного декларування»;
«11011001» – «військовий збір, що сплачується за результатами
декларування»
до 1 серпня року, що настає за звітним (для громадян)
Тобто у 2023 році останнім днем сплати є 31 липня!
До уваги! Інформація про реквізити банківських рахунків для сплати
податків відповідно до адміністративно-територіального устрою України
оприлюднена на офіційному вебпорталі ДПС у рубриці «Рахунки для сплати
платежів» (https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/).
Чи можливо за підсумками 2022 року скористатися правом на
податкову знижку за витратами, здійсненими на оплату послуг з
лікування? Пунктом 1 розд. XIX Кодексу встановлено, що п.п 166.3.4 п. 166.3
ст. 166 Кодексу набирає чинності з 1 січня року, наступного за роком, у якому
набере чинності закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне
страхування.
Станом на 01 січня 2023 року закон про загальнообов’язкове державне
соціальне медичне страхування чинності не набрав, тому податкова знижка за
витратами, понесеними платником податку на користь закладів охорони
здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника
податку або члена сім'ї першого ступеня споріднення (п.п. 166.3.4 п. 166.3 ст.
166 Кодексу), за наслідками 2022 року платникам податку не надається. Чи
включаються до складу податкової знижки платника ПДФО витрати на його
лікування та придбання лікарських засобів та/або виробів медичного
призначення, необхідних для лікування гострої респіраторної хвороби COVID-
19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2?
Пунктом 20 підрозд. I розд. XX «Перехідні положення» Кодексу
установлено, що за результатом 2022 року при реалізації права на податкову
знижку відповідно до положень ст. 166 Кодексу до податкової знижки платника
ПДФО у звітному податковому році в повному обсязі включаються витрати на
лікування гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої
коронавірусом SARS-CoV-2, придбання лікарських засобів та/або виробів
медичного призначення, необхідних для лікування гострої респіраторної
хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2, відповідно до
виписки з медичної карти амбулаторного (стаціонарного) хворого або витягу з
Реєстру медичних записів, записів про направлення та рецептів в електронній
системі охорони здоров’я, витрати на вакцинування для профілактики гострої
респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2, а
також витрати на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових
премій), сплачених страховику-резиденту за договорами страхування на
випадок захворювання на гостру респіраторну хворобу COVID-19, спричинену
коронавірусом SARS-CoV-2, такого платника податку та членів його сім’ї
першого ступеня споріднення.
Чи включаються до складу податкової знижки платника ПДФО суми
коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку
у вигляді пожертвувань або благодійних внесків у період воєнного стану
неприбутковим організаціям?
Законом України від 15 березня 2022 року 2120-IX «Про внесення змін до
Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії
норм на період дії воєнного стану» внесені зміни до Кодексу, зокрема, підрозд.
1 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу доповнено новим п. 21.
Так, п. 21 підрозд. 1 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу
встановлено, що за результатами 2022 року при реалізації права на податкову
знижку відповідно до положень ст. 166 Кодексу до податкової знижки платника
ПДФО у звітному податковому році включаються суми коштів або вартість
майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань
або благодійних внесків неприбутковим організаціям, які на дату
перерахування (передачі) таких коштів та майна відповідали умовам,
визначеним п. 133.4 ст. 133 Кодексу, у розмірі, що не перевищує 16 відс. суми
його загального оподатковуваного доходу такого звітного року.
